第 21 章 学术端正就很值得表扬

　　毕业设计（论文）独创性声明

　　本人声明，所呈交的毕业设计（论文）系在指导老师的指导下本人独立完成的研究成果。论文中依法引用他人的成果，均已做出明确标注或得到许可。论文内容未包含法律意义上已属于他人的任何形式的研究成果，如论文涉及任何知识产权纠纷，本人将承担一切责任。

　　学生签名：__________日期：__________

　　摘要：风险管理不仅涉及传统行业，而且还涉及高风险证券行业。作为证券业最重要的组成部分，证券公司的风险管理水平不仅直接影响公司的生存，而且关系到整个证券业的健康有序发展。文章结合实际调查经验，以中信证券公司为样本对内部审计现状和存在问题进行分析，进而提出完善以风险为导向的内部审计信息系统并探讨建立风险信息技术手段。

　　关键词：风险管理；内部审计；公司治理；内部审计质量控制

　　目录

　　一、绪论1

　　二、风险导向内部审计理论概述1

　　（一）风险导向内部审计的内涵1

　　（二）风险导向内部审计的特征1

　　三、中信证券公司内部审计现状2

　　（一）中信证券公司介绍2

　　（二）中信证券公司内部审计现状2

　　1.内部审计机构设置现状2

　　2.内部审计部门的职责与权限3

　　3.内部审计业务范围3

　　四、中信证券公司实施内部审计存在的问题及原因分析3

　　（一）中信证券公司实施内部审计存在的问题4

　　1.尚未建立内容详实的风险数据库系统4

　　2.内部审计结果反映不全面4

　　3.审计风险评估程序未得到真正执行4

　　（二）中信证券公司实施风险导向内部审计存在问题的原因分析5

　　1.管理层及内审部门对风险数据库建设缺乏重视5

　　2.稽核审计部门相对弱势5

　　3.缺乏适用的风险评估工具5

　　五、优化中信证券公司内部审计的对策5

　　（一）确立和提高内部审计地位5

　　（二）强化和落实风险导向方法6

　　（三）加强内部审计质量控制6

　　总结6

　　参考文献7

　　致谢8

　　证券公司是资本市场的重要组成部分之一，对经济增长有着巨大的贡献。证券行业的收入很高，但是风险也很高。因此，降低风险是优先事项。风险导向的内部审计可以使公司规避风险，加强公司的风险管理，改善公司的运营和发展。但是，在证券行业中风险导向的内部审计系统的应用目前还不成熟。为了进一步降低风险，请适应不断变化的资本市场。确立风险导向的内部审计是非常重要的。在证券业界，长期以来都没有以风险为导向的内部审计，因此无法将风险降低到可接受的水平。因此，在实施的过程中，会出现经验不足和系统不完善的问题。

　　而内部审计是现代公司提高企业管理水平的重要工具、是公司进行自我监督的有效方法和是公司治理的一种保证手段，它已经成为了现代公司进行治理监督所必须具有的一种重要手段。全面地增加公司价值是公司内部审计的直接目标。提高公司内部组织的运营效率来帮助股东实现可持续性盈利目的是公司内部审计的作用。此外，公司完善的内部审计流程可以提高公司内部审计的质量，是公司内部审计效果应用的基础。

　　一、中信证券公司内部审计现状

　　（一）中信证券公司介绍

　　中信证券股份有限公司（英文名称：CITICSecuritiesCompanyLimited）是中国证监会核准的第一批综合类证券公司之一，前身是中信证券有限责任公司，于1995年10月25日在北京成立，注册资本6,630,467,600元。

　　2002年12月13日，经中国证券监督管理委员会核准，中信证券向社会公开发行4亿股普通A股股票，2003年1月6日在上海证券交易所挂牌上市交易，股票简称“中信证券”，股票代码“600030”。

　　据中国证券业协会公布的2018年度证券公司经营业绩指标排名数据，中信证券的总资产、净资产、营业收入、净利润等指标在行业均排名第一。

　　（二）中信证券公司内部审计现状

　　1.内部审计机构设置现状

　　经董事会批准，中信证券指定了专门的审计章程来指导内部审计的具体工作。根据业务发展和管理的需要，原合规风险管理部门分为合规风险管理部门和审计与审计部门。与其他后台部门不同，稽核审计部是总部的独立职能部门，没有其他分支机构或下属组织，但缺乏独立的财务自由。总部人力资源部负责人事管理和管理团队。此外，管理团队可以监视内部审核是否到位。审计委员会负责内部审计的有效性，监事会代表全体股东监督管理层并评估内部审计的质量。

　　图1中信证券公司内部审计组织框架

　　2.内部审计部门的职责与权限

　　审计部门主要负责中信证券的内部审计。根据中信证券《审计工作》和《审计规则》（以下简称《规则》）的有关规定，中信证券内部审计的主要职能是查明公司经营管理中存在的隐患。这是第一次开展各项业务，并对现有的风险管理机制和内部控制体系提出积极有效的建议。评估内部控制工作的效果，分析现有缺陷，制定有针对性的改进措施；有效履行监督职能，审查和评估管理工作。

　　内部审计工作分为五个级别：董事会、合规总监、审计、审计部门以及专门的审计项目团队。其中，专项审计小组直接负责中信证券的专项审计工作的实施。调查被审核方的员工，调查被审核方的相关经济和业务数据，计算被审核方的固有资产（包括股票和资金），并有权检索公司的历史数据。向审计部门发出审计通知书，组织审计准备工作，进行现场和异地检查，准备审计文件，发布最终审计报告，并跟踪审计整改情况。

　　3.内部审计业务范围

　　调整后，审计主管可以完全负责内部审计活动的内容。其主要工作包括各部门和业务部门的定期审计，高级管理人员的辞职或销售部门的审计，专项审计信息系统和固定收益专项审计，资产管理等业务，提出改进建议，审计检查中发现的问题，并监督有关部门提高职责。此外，咨询服务是审计部门正在尝试开发的一项新业务。它的功能不仅包括在运营过程中发现问题，而且还提出合理的改进措施来解决这些问题，从而更好地帮助管理者做出决策。证券公司作为金融领域必不可少的中介机构，必须受到中国证券监督管理委员会和国家证券监督管理机构的严格监督。此外，证券公司必须加入证券协会并自觉接受证券协会的管理。因此，内部审计、合规管理和风险管理等部门是证券公司实施有效风险防控，改善经营管理，增强核心竞争力的三道防线。但是实际上，关于内部审计的研究文献几乎没有缺陷。风险导向研究仍处于基本概念和理论研究阶段。没有对内部审计实践指南的具体内容发表评论。该行业不可能实施基于风险的内部审计，该审计是根据相应原则进行的。因此，本文尝试以中信证券公司为例，开展针对性研究，探索基于风险的内部审计的具体应用，以满足实际工作的发展需要，希望通过案例分析反映出常见问题。大规模应用为更多证券公司实现风险内部审计的关键提供了参考。同时，这也是内部审计发展的良机，为相关从业人员打开了新的大门，为内部审计的发展注入了新的活力。

　　二、中信证券公司内部审计存在的问题

　　（一）内部审计部门独立性欠缺

　　为了保证审计报告的客观性，必须严格控制内部审计部门的独立性。只有这样内部审计流程、领域、形式、技术才能得到企业管理人员的认可。西方国家大多数上市企业想要维护内部审计机构的独立性，采取的审计方式是内部审计部门将审计报告直接向审计委员会提交，但是我国公司中内部审计机构的成立的方式多种多样。

　　根据调查显示，我国公司内部审计在企业中隶属关系分为董事长，监事会，总经理，副总经理或总会计师与季节间监督部门等，其中选择隶属于董事会占总体的19.98%，隶属于监事会在总体的3.53%，隶属于总经理占总体的42.02%，隶属于副总经理霍总，会计师占总体的20.83%，与纪检监察部门合署办公的占总的13.64%，公司所属机构设置的内部审计部门分为独立设立，合并设立为设立三种情况，其中独立设立内部审计机构，占31.49%，合并设立内部审计机构占10.23%，未设立内部审计机构占68.51%。从以上研究结果可得出结论，如果公司内部审计机构的成立缺乏独立性，那么在审计过程中轻松受到管理层的操控，从而内部审计人员难以保证内部审计结果的客观公正以及审计报告的有效性。

　　经过分析，中信证券公司内部审计机构隶属于董事会和监事会。这种机制虽然能够做到在一定程度上保障了内部审计部门的独立性。但是由于在中信证券公司的性质的特殊性。对于中信证券公司来说，董事会的内部人员往往是由政府委任。而这些管理人员缺乏相应的管理经验，不能胜任对内部审计工作人员进行审查。常常依据原有的思维定式，对中信证券公司内部审计人员的考核制度永远停留在德能勤绩廉五个层面。并没有以中信证券公司经营过程中的风险和问题为出发点，考察内部审计人员的业绩以及审计能力是否有提升。没有为中信证券公司的经营管理的提升做出科学的建议。这种质量考核方案的目标不是提升中信证券公司的运营效率和效果。

　　（二）管理层对内部审计的重视度不足

　　内部审计机构的独立性一般都是通过其在公司结构中所处的地位以及层次所表现。我国法律法规对内部审计机构的设立并未在国家法律法规中明确规定，但是内部审计机构独立设置，能够体现出公司中内部审计的地位提升与职能转型。中信证券公司虽然建立内部审计制度，设立内部审计机构，但却并非因公司经营治理需要，而是因为主管部门的要求才成立，如此一来，不仅无法使内部审计工作拥有主动性，更无法保证内部审计的独立性。

　　中信证券公司对内部审计重视度不足同样表现在其对内部审计机构的设置方面与内部领导的管理方面。除此之外，公司在其内部审计制度的建立过程中，过于注重其对财务会计方面的防弊纠错，并未过多提及内审对企业整体管理及风险防控方面的作用，这样建立的制度，不仅未能提高对内部审计的重视，也无法将内部审计的作用合理的发挥，中信证券公司对其重视度不够，并且理解不充分会导致内部审计与其他职能部门相似，未能凸显出内部审计的独特地位，同样也无法在制度与管理措施上保证内部审计的地位。在最初建立的过程中，内部审计机构与制度未被重视，因此，内部审计的工作结果，也就是对企业发现的问题以及提出的建议，也并不能引起管理层的注意。

　　（三）内部审计人员综合素质低

　　对于风险管理审计人员的要求很高。只有技能精湛和公司治理能力强的团队，才能在顺利完成企业任务的同时让企业利润最大化，如果公司内部人员的精力无法独立完成工作时，需要借助外部事务所的力量来完成企业内部审计风险管理的工作，那么企业所要承担的责任和风险就会加大。由于责任和成本的风险，我们应该加强对内部审计师的培训，加强团队建设。在现实审计中，有很小一部分的企业能够做到在采取了一定措施的前提下，公司管理当局进行审计风险管理，并且同时建立了适当的审计风险管理机构以及相应的审计风险机制。有一部分企业内部审计机构的风险管理在审计过程中尚未发生过任何的作用。现如今越来越多的内部审计机构提醒董事会关注风险管理。对内部审计人员进行相关的人员培训。m.qikuaiwx.cOm

　　内部审计机构的整体素质是内部审计人员的专业素质以及学历和经验的表达。从学历方面来讲，内部审计工作的学历整体不高。虽然从事内部审计工作中的一部分人已经在这一行业中摸爬滚打了很久，但是理论匮乏、业务技能不达标，从而不能为管理当局提供有效的建议和决策。内部审计团队应该是不同领域的专业人士的聚集。其中包括经济专业，工程专业，以及其他领域的专业人士。而相比之下，我国大多数来自于会计审计专业，而对于中国的这些人来讲他们的知识面仅限于财务审计方面，文化素质和教育程度普遍偏低，并且这些人没有得到专业的训练，进入公司后也缺乏相应的培训。不了解审计工作流程，不熟悉审计工作规章制度，导致内部审计工作无法顺利完成。简而言之，我们的内部审计师在教育和结构方面都有不足。公司风险管理不符合一般要求，不负责的内部审计团队不能有效规避风险，也未对管理层提供适当的指导。

　　四、优化中信证券公司内部审计的对策

　　（一）优化公司治理结构增强内部审计的独立性

　　为了确保内部审计有助于改善公司治理和增值，它必须提高其在公司中的地位并负责更高级别的管理。因此，有必要调整公司治理结构，最大限度地发挥董事会和监事会的职能，减少治理与管理之间的沟通障碍，简化审批程序。为了使内部审计的地位更加明确，我们必须首先调整发展战略。面向风险的内部审计的基本目标是为高级管理人员提供咨询服务，并实现公司价值的增长。内部审计可以帮助您识别和评估不同类型的风险，合理安排工作计划，并根据风险分配方法设计审计流程。在实际工作过程中，需要根据最新的风险变化来调整工作重点。通过采用先进的审计方法，可以获得更多的证据和正确的结论，并提出了相应的改进策略。内部审计需要与风险管理一起工作，以确保公司战略计划的成功。

　　当内部审计设置在董事会(审计委员会)下并向其报告工作，内部审计更多的是代表董事会监督管理层，此时内审的独立性和客观性相对较高，而维护管理层利益的动机较弱。在信息化时代的当下，各行各业的企业迅速发展，企业的所有权与经营权分离，中信证券公司与其他企业最大的差异就是内部审计机构的独立性。最优的内部审计结构是下属内部审计人员可以直接向总公司发送审计报告，越过下属公司的负责人，这是保证内部审计机构独立性最好的办法。进一步约束了企业管理层。在内部审计过程中审计人员配备不足，也不要使用公司不具备专业素质的人加入审计小组，可以聘任事务所经验丰富的人员，确保内部审计报告的可信度。

　　除此以外，内部审计机构独立性的设置，还包括提高内部审计人员的独立性。内审人员独立性的具体表现为，在内部审计工作进行中时，内审人员应不带主观意识履行内部审计职能，部门内有过于亲密的同事或亲属应主动回避，避免审计曾任职的部门。进行内部审计机构人员配置时，要根据企业具体情况，结合企业内部环境和外部环境，任用符合条件的内审人员，综合考虑内审人员的年龄和专业能力等多种因素。

　　（二）加大内部审计重要性的宣传力度

　　公司整体对于内部审计的独立性的认同，最大程度取决于公司最高负责人对内部审计的认知及重视程度，最高负责人明确认识到内部审计独立性的重要性后，向下级传达重视内部审计独立性的指令，各部门负责人及其下属员工才能意识到内部审计独立性的重要性。同样，公司想提高内部审计独立性，主要取决于公司最高负责人对内部审计的态度，只有最高负责人了解到内部审计独立性对公司发展的重要意义，才会重视内部审计独立性。在公司最高负责人重视内部审计独立性后，公司各部门负责人及基层员工同样应增强对其重视程度。内部审计的职能不光是监督，它可以针对公司不同业务活动，进行全方面监察，发现公司在经营过程中出现的问题，将审计结果整理成审计报告，对存在的问题进行及时纠错，增强公司应对风险的能力，有利于公司长远发展。公司审计部门负责人，可以根据各部门具体情况，每两月一次在公司会议室策划活动方案，计划活动规模、活动地点、活动内容，组织开展关于种内部审计独立性的知识交流竞赛活动，对优胜的部门及个人分发奖品，鼓励其加强内部审计独立性的认知。邀请高层领导人旁观，促进公司领导层对内部审计的重视，以此提高内部审计的独立性。在公司内部，也应该在内部审计方面通过增设专题讲座、引发内部审计宣传手册的方式，对员工进行培训，加大宣传力度，提高员工对内部审计职责和重要性的认知，提高内部审计权威性。

　　（三）制定人才审核机制提高内部审计人员的综合素质

　　完善的人员机制能从根本上保证内部审计机构的人员素质和业务能力，因此中信证券公司应该制定合理的人员审核标准。在标准的制定中，首先，要考虑的是中信证券公司内部审计部门未来的发展规划以及中信证券公司近期的工作项目。还要注意考虑当前的人员构成；其次，要结合华阳公司长期的发展战略，针对不同岗位设置不同的标准。只有合适的人员结构才能使内部审计部门团队的作用达到最大化，达到事半功倍的效果。从当前中信证券公司的状况来看，其专业知识结构也比较单一，综合素质水平较为全面的审计人员稀少，大量缺乏具有企业经营、数据分析等综合知识的复合型审计人才。此外，建立科学的内部审计结构，公司内部审计部门的人员组成结构也是十分重要的。只有合理的人员结构，才能凝聚起公司内部审计部门的力量。在专业背景方面，公司内部审计部门应注意保证初级、中级和高级审计人员的合理分配。尽量保持公司内部审人员具有高低互补的水平结构，这样才能分工明确，取长补短，各司其职。同时作为公司内部审计部门的负责人其素质要求应该更高，除了具备高水平的业务素质与复合型职业胜任能力以为，还应该拥有良好的职业道德与严谨的职业习惯，和敏锐的洞察力与苛求完美的责任心。这样整个部门的指向性才不会有问题。

　　总结

　　证券公司的管理作为金融业不可或缺的组成部分，应重视内部审计部门的参与和支持。我们必须有效地监控他们在运营和管理过程中面临的风险。尤其要注意风险管理和控制，提高风险防范意识。从部门责任的角度来看，内部审计部门将扮演越来越重要的角色。但是，如果内部审计部门确实希望在公司的运营和管理中扮演重要角色，而不是仅仅想改善其职位管理，则内部审计的风险应分散在整个公司中。坚持以风险为导向的内部审计方法并改善内部审计的管理不是一劳永逸的。为了适应证券公司内部控制要求的特点，我们需要不断探索和创新，采用更高的审计手段是可行的。使之成为推动公司实现战略目标的重要力量。

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　　致谢

　　时光荏苒，百感交集。在苏外包的三年时光，收获满满，这一路上的青春岁月必将成为我美好的回忆。行文至此，我要向所有曾经给予我帮助、鼓励的人表达最真挚的感谢。

　　从论文开题、选题到开题报告，再到完成本论文，感谢我的论文指导老师杨娟娟老师给予我的帮助和耐心的指导。一次次的指导与修改让我的论文更加完善。最后感谢引用到的各位学者的学术成果，他们给了我无限的启发。

　　凡是过往，皆是回忆，感谢相遇，未来可期！ 呆呆小说为你提供最快的考研失败后的生活更新，第 21 章 学术端正就很值得表扬免费阅读。https://www.gzdcdz.org